Ga naar de vernieuwde website van Advocaten.nl

KORTING OP AANGIFTE LOONBELASTING

Op dit moment ligt er in de Tweede Kamer een wetsvoorstel over verminderingen van af te dragen loonbelasting/premie volksverzekeringen. Als dit voorstel wordt aangenomen, wordt het voor u als werkgever wellicht mogelijk om korting op de afdracht van loonbelasting/premie volksverzekeringen te krijgen. U hoeft dan het bedrag dat u op het loon van uw werknemers inhoudt, niet volledig af te dragen aan de Belastingdienst.
Voor uw werknemers verandert er niets.

Het is de bedoeling dat de nieuwe regels ingaan op 1 januari 1996.

Let op !De regels in deze mededeling zijn niet definitief. Ten gevolge van de behandeling in het parlement, kunnen er nog wijzigingen optreden.
Wij houden u via het Internet op de hoogte.

1.1 Er zijn vier verminderingen.
Het wetsvoorstel heeft betrekking op vier nieuwe situaties waarin u korting op de af te dragen loonbelasting/premie volksverzekeringen mag toepassen.

• 1.2 U heeft werknemers in dienst met een loon tot juist boven het minimumloon: vermindering lage lonen.
• 1.3 U neemt werknemers in dienst die voorafgaand aan hun indiensttreding langdurig werkloos zijn geweest: vermindering langdurig werklozen.
• 1.4 U heeft leerlingen in dienst die op basis van het &quotleerlingwezen" bij u werken of u heeft bepaalde categorieën assistenten in opleiding (AIO&quots) en onderzoekers in opleiding (OIO&quots) in dienst: vermindering onderwijs.
• 1.5 U maakt kosten voor de opvang van kinderen van uw werknemers en werkneemsters: vermindering kinderopvang.

Hoe deze verminderingen werken en welke voorwaarden er gelden, wordt toegelicht in de punten 1.2 tot en met 1.5.
Maar eerst volgen nog enkele algemene regels.

Voor welke werknemers kunt u een vermindering toepassen?
U kunt een vermindering van af te dragen loonbelasting/premie volksverzekeringen toepassen voor werknemers die bij u in (privaat of publiekrechtelijke) dienstbetrekking zijn.

Vermindering is ook mogelijk voor de volgende groepen personen, op voorwaarde dat ze in (echte of fictieve) dienstbetrekking zijn:

• (handels)agenten en subagenten;
• werknemers in het kader van de sociale werkvoorziening;
• kinderen die in de onderneming van hun ouders werken;
• bestuurders van de werknemersco”peraties;
• uitzendkrachten,thuiswerkers en hulpen, zogenoemde gelijkgestelden.

Om welk loon gaat het ?
De vermindering lage lonen, de vermindering langdurig werklozen en de vermindering onderwijs kunnen worden toegepast als het loon van een werknemer niet hoger is dan een bepaald grensbedrag. Het gaat hier om het loon dat u boekt in kolom 14 van de loonstaat.Voor de vermindering onderwijs geldt soms geen grensbedrag, zie punt 1.4.
De vermindering kinderopvang staat los van het loon.
Bij de bepaling of het loon van een werknemer boven het grensbedrag uitkomt, hoeft u de volgende loonbestanddelen niet mee te tellen:

• beloningen die in de regel slechts eenmaal of eenmaal per jaar worden toegekend (vakantiegeld,tantièmes,gratificaties enzovoort);
• overwerkloon;
• loon in de vorm van vakantiebonnen, vakantietoeslagbonnen of daarmee overeenkomende aanspraken;
• loon uit vroegere dienstbetrekking.

Let op! Loon wegens tijdelijke arbeidsongeschiktheid (bijvoorbeeld Ziektewet) moet u wel meetellen. AAW en WAOuitkeringen hoeft u niet mee te tellen.

Samengaan van verminderingen
Als u voor uw werknemer recht heeft op vermindering langdurig werklozen en op vermindering lage lonen, mag u beide verminderingen tegelijk toepassen.
Als u voor uw werknemer recht heeft op vermindering onderwijs (zie punt 1.4), en ook op de vermindering langdurig werklozen, mag u naar keuze één van beide toepassen.Als op 31 december 1995 op de werknemer de Wet bevordering arbeidsinpassing (voorheen de wet Vermeend/Moor) van toepassing is, mag u de vermindering langdurig werklozen niet toepassen.

1.2 De vermindering lage lonen
U heeft recht op de vermindering lage lonen voor elke werknemer die op jaarbasis niet meer verdient dan een bepaald grensbedrag. Dit grensbedrag is voor de vermindering lage lonen afgeleid uit 115% van het wettelijke minimum (jeugd)loon. Per loontijdvak mag het loon niet meer bedragen dan een evenredig deel van het grensbedrag per jaar.

Voor de bepaling van de hoogte van de vermindering lage lonen moet u rekening houden met de volgende factoren:
de leeftijd van de werknemer: voor jonge werknemers krijgt u minder vermindering (zie " Leeftijdstabel" hierna);
de hoeveelheid uren per week: als de werknemer een overeengekomen arbeidsduur van 32 uur of meer per week heeft, pas dan de regels toe volgens de Leeftijdstabel hierna. Is de overeengekomen arbeidsduur minder dan 32 uur per week, dan moet u een correctie toepassen door middel van een &quotdeeltijdfactor" (zie &quotWerken in deeltijd" hierna);
de manier waarop u de beloning betaalt: voor stukloon en ander prestatieloon geldt soms een andere werkwijze (zie &quotBeloning naar prestatie" hierna).

Leeftijdstabel vermindering lage lonen

leeftijd           loon op jaarbasis       bedrag vermindering
werknemer          niet meer dan -1-       per werknemer per jaar -2-

jonger dan 15                              geen recht op vermindering
15                 f  9.561                f  356
16                 f 10.999                f  409
17                 f 12.593                f  469
18                 f 14.508                f  540
19                 f 16.868                f  623
20                 f 19.957                f  729
21                 f 23.724                f  860
22                 f 28.013                f 1008
23 of ouder        f 32.755                f 1185

1 Herrekenen naar loontijdvak; per loontijdvak mag het loon niet meer bedragen dan een evenredig deel van dit bedrag. Let op! Deze loonbedragen betreffen 1995.
2 Pas in elk loontijdvak een evenredig deel van de vermindering toe (bijvoorbeeld 1/12 deel als het loontijdvak een maand is).

Werken in deeltijd
Voor werknemers in deeltijd moet u het loon en de vermindering herrekenen. Als werken in deeltijd geldt hier: de overeengekomen arbeidsduur is minder dan 32 uur per week. In dat geval moet de vermindering volgens de Leeftijdstabel hierboven worden gecorrigeerd door middel van een &quotdeeltijdfactor". Er zijn twee manieren om dit te doen. U mag kiezen:
u deelt het aantal contractueel vastgelegde uren door 32, of u deelt het aantal werkelijke uren door 32. De keuze geldt voor het hele kalenderjaar.
Let op! De deeltijdfactor mag niet groter zijn dan 1.

Beloning naar prestatie
Als u uw werknemer niet per tijdseenheid (bijvoorbeeld per uur of per dag) betaald, maar naar geleverde prestatie (bijvoorbeeld stukloon), is de vermindering alleen afhankelijk van het loon in het loontijdvak. Het aantal gewerkte uren is niet relevant.
Er zijn twee mogelijkheden:

• Als in het loontijdvak het loon lager is dan het minimum (jeugd)loon, vertaald naar het fiscaal loon, moet u het bedrag van de vermindering herrekenen: deel het feitelijk verdiende loon door het minimum (jeugd)loon. De uitkomst is de herrekenfactor voor de vermindering.
• Als in het loontijdvak het loon van uw werknemer gelijk is aan of hoger is dan het minimum (jeugd)loon voor dat loontijdvak, vertaald naar het fiscaal loon, hoeft u niet te herrekenen.

Nadere informatie over deze mogelijkheden volgt later.

1.3 De vermindering langdurig werklozen
U heeft recht op vermindering langdurig werklozen als aan twee voorwaarden wordt voldaan:
u heeft een Verklaring langdurig werkloze voor de werknemer; deze verklaring wordt afgegeven door het Arbeidsbureau (de Arbeidsvoorzieningsorganisatie); èn
de werknemer verdient niet meer dan een bepaald grensbedrag. Dat bedrag is voor de vermindering langdurig werklozen afgeleid uit 130% van het wettelijke minimumloon. Uitgaand van het minimumloon in 1995 betekent dat: de vermindering geldt voor werknemers met een loon van ten hoogste Fl 36.855 per jaar.
De vermindering bedraagt op jaarbasis Fl 4500 voor elke werknemer die met een overeengekomen arbeidsduur van 32 uur of meer per week werkt. U mag deze vermindering maximaal 48 maanden toepassen.

De leeftijd van de werknemer is hier niet belangrijk. Verder gelden voor de berekening van de vermindering per loontijdvak dezelfde regels als hierboven in punt 1.2. Dat geldt ook als u een langdurig werkloze in dienst neemt met een deeltijdcontract, of als u de werknemer naar geleverde prestatie betaalt.

1.4 De vermindering onderwijs
U mag de vermindering onderwijs toepassen in vier situaties:

• 1.De werknemer volgt de beroepspraktijkvorming van de beroepsbegeleidende leerweg (vroeger:het leerlingwezen) op grond van een overeenkomst die onder andere is ondertekend door het landelijke orgaan.
• 2.De werknemer is aangesteld bij een universiteit als Assistent in opleiding (AIO) als bedoeld in de Wet op het hoger onderwijs en wetenschappelijk onderzoek.
• 3.De werknemer is aangesteld als Onderzoeker in opleiding (OIO) bij de Nederlandse Organisatie voor Wetenschappelijk Onderzoek of de Koninklijke Nederlandse Akademie van Wetenschappen of een onder één van deze instellingen ressorterende onderzoeksinstelling.
• 4.De werknemer is aangesteld bij een privaatrechtelijke rechtspersoon of TNO met een loon gelijk aan dat van een AIO, en verricht promotieonderzoek op grond van een overeenkomst met een universiteit ter zake van de begeleiding van het promotieonderzoek.

Nadere informatie over deze werknemers volgt later.
Let op! In situatie 2 en 3 geldt dat de aanstelling moet plaatsvinden op grond van een overeenkomst tussen één van de genoemde instellingen en TNO of een privaatrechtelijke rechtspersoon.

Toepassing van de vermindering
In situatie 1 geldt een maximum: de werknemer mag niet meer verdienen dan een bepaald grensbedrag. Dat grensbedrag is voor de vermindering onderwijs afgeleid uit 130% van het wettelijk minimumloon (in 1995: Fl 36.855 per jaar).
Let op! Dit maximum geldt tot 31 december 1997 niet voor werknemers die volgens een op 31 december 1995 geldende CAO een hoger loon krijgen.

In situatie 2, 3 en 4 geldt het maximum van 130% van het wettelijke minimumloon niet. In deze situaties is er een maximum gesteld aan de duur: de vermindering mag maximaal 48 maanden worden toegepast. Voor deeltijdwerkers kan de termijn van de vermindering onderwijs worden verlengd. Als een werknemer een overeengekomen arbeidsduur heeft van minder dan 32 uur per week, deel dan de termijn van 48 maanden door het aantal overeengekomen uren per week en vermenigvuldig dit met 32.

De vermindering bedraagt op jaarbasis Fl 4500 voor elke werknemer met een overeengekomen arbeidsduur van 32 uur of meer per week. De leeftijd van de werknemer is hier niet belangrijk.
Voor de berekening van de vermindering per loontijdvak gelden dezelfde regels als hierboven in punt 1.2. Dat geldt ook voor een deeltijdcontract, of als u de werknemer naar geleverde prestatie betaalt.

Als u voor uw werknemer recht heeft op vermindering onderwijs en ook op de vermindering langdurig werklozen (zie punt 1.3), mag u naar keuze één van beide toepassen.

1.5 De vermindering kinderopvang
De vermindering kinderopvang is een tegemoetkoming in de kosten van kinderopvang van kinderen van uw werknemers. Het moet gaan om eigen kinderen, stiefkinderen en/of pleegkinderen jonger dan 13 jaar. U mag de vermindering in drie situaties toepassen.

• 1. U betaalt zelf de kosten van beroepsmatige kinderopvang (zie de Handleiding voor loonbelasting premie volksverzekeringen en premie werknemersverzekeringen) aan een instelling of aan natuurlijke personen die de opvang verzorgen, of u vergoedt deze kosten aan uw werknemer. De vermindering bedraagt per aangiftetijdvak: 20% van het bedrag dat u in het aangiftetijdvak aan kosten of vergoeding heeft betaald. Van het bedrag dat u heeft betaald trekt u eerst een eventuele eigen bijdrage van de werknemer af.
• 2. U betaald de kosten voor beroepsmatige kinderopvang aan een fonds dat zich geheel of nagenoeg geheel bezighoudt met de financiering van kinderopvang, en de CAO van uw werknemer voorziet hierin. De vermindering bedraagt per aangiftetijdvak: 20% van het bedrag dat u in het aangiftetijdvak aan het fonds heeft betaald. Van het bedrag dat u heeft betaald trekt u eerst een eventuele eigen bijdrage van de werknemer af.
• 3. U verzorgt zelf de kinderopvang. De vermindering bedraagt per aangiftetijdvak: 20% van de kosten die u in het aangiftetijdvak heeft gemaakt voor de kinderopvang. Van de kosten trekt u eerst een eventuele eigen bijdrage van de werknemer af. Er volgen nog nadere regels voor het bepalen van de kosten die u voor kinderopvang mag opvoeren.

Voor nadere informatie kunt u ons bereiken op Email: